Autoritatea fiscală a publicat pe pagina oficială Ordinul SFS nr. 543/2024, prin care compartimentul 40 Regulile speciale de aplicare a legislației fiscale urmare a stării de urgență din Baza Generalizată a Practicii Fiscale a fost actualizat. Întrebările și răspunsurile la acestea sunt prezentate în continuare.

40.7.3 Care este modul de solicitare a rambursării TVA conform Programului de rambursare a TVA?

Conform pct.4 din Regulamentul privind rambursarea TVA pentru producătorii agricoli, aprobat prin Ordinul MF nr.3 din 13 ianuarie 2023 (publicat în MO nr.10-13 din 19.01.2023), solicitarea rambursării TVA se efectuează prin depunerea unei cereri semnată electronic la adresa de e-mail a Serviciului Fiscal de Stat (mail@sfs.md), conform modelului stabilit în anexa nr.1 și/sau anexa nr.1¹ la Regulamentul menționat, pentru perioadele fiscale începând cu:

     a) luna aprilie 2022 şi până în luna iunie 2023 inclusiv;
     b) luna iulie 2023 şi până în luna iunie 2025.

Termenul de solicitare a rambursării TVA este reglementat de prevederile art.266 din Codul fiscal al Republicii Moldova.

Conform art.266 alin.(1) din Codul fiscal, cererea de compensare ori de restituire a sumelor plătite în plus sau a sumelor care, conform legislaţiei fiscale, urmează a fi restituite poate fi depusă de contribuabil în termen de 6 ani din data efectuării şi/sau apariţiei lor.

40.7.4 Cum se determină suma TVA spre rambursare conform Programului de rambursare?

Conform pct.19 din Regulamentul privind rambursarea TVA pentru producătorii agricoli, aprobat prin Ordinul MF nr.3 din 13 ianuarie 2023, suma destinată rambursării TVA se apreciază în modul următor:

1. 1. se determină suma TVA spre deducere în perioada ulterioară, înregistrată pentru ultima perioadă fiscală privind TVA, pentru care se solicită rambursarea;

2) se determină pentru perioadele fiscale ce se includ în perioada de rambursare a TVA (separat pentru perioada aprilie 2022 – iunie 2023 inclusiv şi perioada iulie 2023 – iunie 2025 inclusiv) suma cumulativă a următorilor indicatori:

a) suma impozitului pe venit declarat prin reflectarea la codul 11 col.5 ce corespunde codului sursei de venit SAL din Tabelul nr.1 al Dării de seamă fiscale forma IPC21;
b) suma contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii datorate de angajator declarate prin reflectarea în rândul Total col.11 din Tabelul nr.2 al Dării de seamă forma IPC21;
c) suma primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în formă de contribuţie procentuală datorate de salariat declarate prin reflectarea la codul 11 col.6 ce corespunde codului sursei de venit SAL din tabelul nr.1 al Dării de seamă fiscale forma IPC21;
d) suma impozitului funciar, declarată către plată pentru terenurile cu destinaţie agricolă pentru anul 2022 sau 2023 (în dependenţă de perioada de rambursare a TVA), reflectată în Calculul impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ 17) sau calculată de către serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriilor;

3) se determină suma TVA destinată deducerii în perioada fiscală ulterioară:

a) reflectată în boxa 21 a declaraţiei privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2022, în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada aprilie 2022 - iunie 2023 La determinarea sumei respective, se va lua în calcul suma TVA, reflectată în Declaraţia privind TVA pentru luna decembrie 2022, depusă pînă la data intrării în vigoare a Legii pentru modificarea articolului 4 din Legea nr.337/2022 privind Programul de rambursare a TVA pentru producători agricoli nr.140/2023;
b) reflectată în boxa 23 a declaraţiei privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2023, în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada iulie 2023 - iunie 2025 La determinarea sumei respective, se va lua în calcul suma TVA, reflectată în Declaraţia privind TVA pentru luna decembrie 2023, depusă pînă la momentul intrării în vigoare a Legii pentru modificarea unor acte normative nr.61/2024.

În cazul modificării sumei TVA destinate deducerii în perioada ulterioară, specificate în boxa respectivă a Declaraţiei privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2022 şi/sau decembrie 2023, drept urmare a rezultatelor controlului fiscal, la aprecierea limitei maxime a rambursării în cadrul Programului de rambursare a TVA se va lua în consideraţie suma TVA destinate deducerii în perioada fiscală ulterioară stabilită în cadrul controlului fiscal.

4) Se acceptă spre rambursare mărimea cea mai mică dintre sumele determinate conform subpunctelor 1) şi 2), în limitele sumei specificate la subpunctul 3) lit.a), pentru perioada stabilită la pct.1 lit.a), sau subpunctul 3) lit.b), pentru perioada stabilită la pct.1 lit.b).