Изменения, внесенные Постановлением Правительства № 901/2024 в Положение об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществляемых работодателем в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, связанную с выполняемой работой¹, приводит его нормы в соответствие с Налоговым кодексом.

Так, налогоплательщикам следует учитывать, что с 1 января 2025 года работодатели, осуществляющие выплаты физическим лицам (заработную плату, вознаграждения (в том числе премии и льготы), связанные с выполненной работой, обязаны исчислять и удерживать из этих выплат подоходный налог с учетом требуемых работником освобождений и вычетов, на которые имеют право бенефициары выплат, однако работодатели больше не обязаны следить за превышением работником суммы дохода, предоставляющей право пользования личным освобождением.

Напомним, также пересмотрен порядок вычета расходов, понесенных в пользу работника, и определяемых работодателем:

• на подарки в натуральной форме (в том числе ваучеров), годовая сумма которых в отношении работника совокупно не превышает 10% среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на год, за который она была предоставлена (соответственно, в 2025 году она составляет 1610 леев);

• повышение квалификации работников, кроме предусмотренной частью (19), а также на деятельность, связанную с укреплением корпоративной культуры и командного духа, в порядке, установленном Правительством, – в годовом размере, не превышающем 5% от суммы, рассчитанной как разница между фондом оплаты труда всего по предприятию, определенным на предыдущий или текущий год, и фондом оплаты труда лиц, указанных в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова, на соответствующий год. Под фондом оплаты труда понимаются заработная плата, другие вознаграждения за выполненную работу, в том числе материальная помощь;

• на спортивные абонементы, приобретаемые у поставщиков, деятельность которых классифицируется по определенным кодам КВЭД 93.11 (спортивные объекты), 93.12 (спортивные клубы) или 93.13 (фитнес-центры), а также у посредников, в годовом размере до 50%  среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, в расчете на одного работника (8050 леев);

• заключение договора на оказание медицинских услуг – в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, в расчете на одного работника (16 100 леев);

• разрешение  на вычет расходов, понесенных и определенных работодателем на выплаты, произведенные в пользу работника с целью компенсации затрат на альтернативные услуги по уходу за детьми в возрасте до трех лет, в размере, не превышающем стоимость, равную 2500 леев в месяц на каждого ребенка работника;

• для определения вычетов по каждому виду расходов, установленных ч. (19³) ст. 24 НК, исключен² 15-процентный предельный размер вычета произведенных в пользу работников выплат, рассчитанных как разница между фондом оплаты труда всего по предприятию, определенным на текущий год, и фондом оплаты труда лиц, указанных в составных группах 112 (Генеральные директора, исполнительные директора и аналогичные должности) и 121 (Административные руководители) КЗРМ.

Также отметим, что в связи с исключением из п. 8 Положения подп. 1² и 1³, больше не относятся к льготам, предоставляемым работнику работодателем:

• выплаты, осуществляемые работодателем в целях компенсации работнику затрат на альтернативные услуги по уходу за детьми в возрасте до трех лет, регламентируемые Законом № 367/2022 об альтернативных услугах по уходу за детьми, в сумме, превышающей подлежащую вычету номинальную стоимость в размере 2 500 леев в месяц на каждого ребенка работника;
• подарки в натуральной форме, в том числе ваучеры, предоставленные работодателем работникам, а также их несовершеннолетним детям по случаю нерабочих праздничных дней в соответствии с Трудовым кодексом и дней рождения работников, совокупная сумма которых превышает 10% среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утвержденной Правительством на соответствующий год, в расчете на каждого работника.

______________________________

¹ Утверждено Постановлением Правительства № 697/2014.

²  Редакция лит. d) ч. 193 ст. 24 НК, введенная в действие с 1 января 2025 года: «…Положения настоящего пункта не ограничивают право на вычет для целей налогообложения расходов, перечисленных в пунктах а)–d), если к сумме, превышающей указанный предельный размер, применяется часть (19²).».