На основании поправок, внесенных Законом № 214/2024 в Налоговый кодекс (вступили в силу с 1 января 2025 года), Государственная налоговая служба актуализировала Обобщенную базу налоговой практики (раздел Сбот за природные ресурсы). Изменения утверждены Приказом № 109/2025, с которым можно ознакомиться далее.
7.1.5 Каким образом уплачиваются сборы за природные ресурсы?
В соответствии со ст. 301 ч. (1) Налогового кодекса, плательщики сборов за природные ресурсы представляют в Государственную налоговую службу Отчет по сборам за природные ресурсы (Forma TRN 21) и уплачивают сборы до 25-го числа месяца, следующего за отчетным полугодием, в следующем порядке:
a) 50 процентов суммы сбора перечисляется в местный бюджет первого уровня;
b) 50 процентов суммы сбора перечисляется в государственный бюджет.
Согласно п. 4.42. Порядка зачисления и учета платежей в национальный публичный бюджет посредством казначейской системы Министерства финансов в 2025 году, утвержденного Приказом Министра финансов № 156/2024, платежи согласно разделу VIII ,,Сборы за природные ресурсы” Налогового кодекса, перечисляются полностью в государственный бюджет в зависимости от местонахождения природных ресурсов.
Таким образом, сборы за природные ресурсы декларируются и уплачиваются в соответствии с кодом местности, где расположены природные ресурсы.
7.5.2.2 Является субъектом налогообложения сбора за добычу полезных ископаемых предприятие, которое в результате чистки рек, добывает попутно песок?
Да, предприятие, добывающее попутно песок, является субъектом налогообложения сбора за добычу полезных ископаемых.
7.2.6.1 Когда и куда уплачивается сбор за воду?
Сбор за воду уплачивается субъектами налогообложения один раз в полугодие, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным полугодием в государственный бюджет в зависимости от местонахождения природных ресурсов.
Индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает пяти единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, уплачивают сбор за воду в государственный бюджет в зависимости от местонахождения природных ресурсов в срок до 25 марта года, следующего за отчетным годом.
7.2.7.5 На каком формуляре декларируют налоговые обязательства по сбору за воду индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает 5 единиц и, которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС?
Индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает пяти единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, имеющие налоговые обязательства по сбору за воду, представляют Единый налоговый отчет (Декларацию) на типовом формуляре отчета (Форма UNIF21), с заполнением таблиц № 6 и 7, приложения №1, утвержденном Приказом ГНС № 370 от 24.07.2020.
7.2.7.2 На каком типовом формуляре отчетности представляется отчет по сбору за воду?
Субъекты налогообложения по сбору за воду представляют один раз в полугодие, до 25 числа месяца, следующего за отчетным полугодием Отчет по сборам за природные ресурсы (Forma TRN 21), утвержденный Приказом ГНС № 376 от 27 июля 2020 г.
Индивидуальный предприниматель, крестьянское (фермерское) хозяйство, среднегодовая численность работников которых на протяжении налогового периода не превышает пяти единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, представляют в срок до 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом единую налоговую отчетность по сбору за воду на формуляре (Formular UNIF21), утвержденном Приказом ГНС № 370 от 24 июля 2020 г., с последующими изменениями и дополнениями, заполняя таблицы № 6 и 7 декларации.
7.5.7.3 В какие сроки представляется налоговый отчет по сбору за добычу полезных ископаемых?
Налоговый отчет по сбору за добычу полезных ископаемых представляется один раз в полугодие, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным полугодием.
7.5.7.4 На каком формуляре представляется отчет по сбору за добычу полезных ископаемых?
Субъекты налогообложения по сбору за добычу полезных ископаемых представляют один раз в полугодие, до 25 числа месяца, следующего за отчетным полугодием, Отчет по сборам за природные ресурсы (Forma TRN 21), утвержденный Приказом ГНС № 376 от 27 июля 2020 г.
7.5.5.2 Как исчисляется сбор за добычу полезных ископаемых?
Сбор за добычу полезных ископаемых исчисляется самостоятельно субъектом налогообложения, один раз в полугодие, исходя из объема добытого полезного ископаемого и соответствующей ставки сбора, установленной в приложении № 2 к Разделу VIII Налогового кодекса.
7.9.6.1 Как исчисляется сбор за использование недр?
В случае строительства подземных объектов, сбор за использование недр исчисляется субъектом сбора самостоятельно, исходя из договорной (сметной) стоимости работ по строительству подземных объектов и соответствующей ставки сбора.
Сбор уплачивается до начала строительных работ.
В случае эксплуатации подземных сооружений, сбор исчисляется, один раз в полугодие, субъектом сбора самостоятельно, исходя из балансовой стоимости подземных сооружений и соответствующей ставки сбора.
В случае эксплуатации подземных сооружений сбор исчисляется субъектом сбора исходя из балансовой стоимости подземных сооружений по состоянию на 1 января текущего года, а в случае подземных сооружений, приобретенных субъектом сбора в течение года, – исходя из балансовой стоимости на день их приобретения.
7.9.7.2 На каком формуляре представляется отчет по сбору за использование недр?
Субъекты налогообложения по сбору за использование недр представляют, один раз в полугодие, до 25 числа месяца следующего за отчетным полугодием, Отчет по сборам за природные ресурсы (Forma TRN 21), утвержденный Приказом ГНС № 376 от 27 июля 2020 г.