Serviciul Fiscal de Stat a actualizat prin două ordine Baza Generalizată a Practicii Fiscale. Subcompartimentul 29.1.8. Impozitarea unor categorii de contribuabili a fost completat cu întrebările și răspunsurile prezentate în continuare.

Astfel, prin Ordinul nr. 401/2024 BGPF a fost completată cu următoarea întrebare:

29.1.8.54 Survine oare obligația de achitare a impozitului pe venit din activitatea de întreprinzător în cazul îndreptării profitului net la majorarea capitalului social de către subiectul ce a aplicat amânarea achitării impozitului pe venit în conformitate cu prevederile art. 87 alin. (1¹) din Codul fiscal?

Potrivit art. 33 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 135/2007 privind societățile cu răspundere limitată, capitalul social se majorează prin mărirea proporțională a părților sociale din contul profitului net al societății sau din mijloacele capitalului de rezervă şi/sau alte surse.
     

În conformitate cu prevederile art. 87 alin. (1¹) din Codul fiscal, prin derogare de la prevederile alin. (1) al articolului prenotat, întreprinderile clasificate ca întreprinderi micro, mici sau mijlocii, conform criteriilor determinate în ultima zi a perioadei fiscale potrivit prevederilor art. 5 alin. (1) din Legea nr. 179/2016 cu privire la întreprinderile mici şi mijlocii, pot achita impozitul pe venit calculat, până la data de 25 a lunii următoare lunii în care au fost plătite dividende, inclusiv sub formă de acțiuni sau cote părți, din profitul obținut în perioadele fiscale 2023–2025 inclusiv.
     

Prin urmare, entitatea, la majorarea capitalului social din profitul net aferent perioadei pentru care s-a solicitat amânarea achitării impozitului pe venit, urmează să-și determine și să achite impozitul pe venit, conform modului stabilit la art. 87 alin. (1¹) din Codul fiscal.

Totodată, prin Ordinul SFS nr. 405/2024 în Bază este inclusă întrebarea cu codul 29.1.8.55:

Este în drept rezidentul zonei economice libere să beneficieze de scutirea de impozitul pe venit aferent veniturilor din livrările efectuate către alţi rezidenți ai Republicii Moldova, stabilite de art.49 lit.d) din Codul fiscal, ce nu sunt rezidenţi ai zonelor economice libere?

În conformitate cu art.49 lit.d) din Codul fiscal nr.1163/1997 (în continuare – „Cod”) rezidenţii care au investit în mijloacele fixe ale întreprinderilor lor şi/sau în dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puţin 5 milioane de dolari SUA sunt scutiţi, pe o perioadă de 5 ani, începând cu trimestrul imediat următor trimestrului în care a fost atins volumul indicat de investiţii, de plata impozitului pe venitul aferent exportului în afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mărfurilor (serviciilor) obţinute în zona economică liberă ca rezultat al activităţii prevăzute la art.6 alin.(10) lit.a) din Legea nr.440/2001 cu privire la zonele economice libere sau aferent livrării mărfurilor (serviciilor) respective către alţi rezidenţi ai zonelor economice libere pentru mărfurile (serviciile) orientate spre export.

Prin urmare, ținând cont de faptul că, în prevederile expuse supra, este stipulat că dreptul de a beneficia de scutire de plata impozitului este condiționată de efectuarea exportului în afara teritoriului vamal al Republicii Moldova sau de livrarea altui rezident ZEL, veniturile de la livrarea efectuată altor rezidenți ai Republicii Moldova care nu sunt rezidenți ZEL, nu corespunde condițiilor, stabilite la art.49 lit.d) din Codul fiscal și, respectiv, aplicarea facilității menționate nu este aplicabilă.