Prin Ordinul nr. 191/2026 Serviciul Fiscal de Stat vine cu precizări suplimentare de aplicare a mecanismului taxării inverse pentru operatorii implicați în tranzacțiile de livrare și procurare a produselor energetice. Răspunsurile la întrebările plasate în BGPF pot fi examinate în continuare.
28.28.14 Există obligația depunerii declarației pe propria răspundere prevăzute la art.1017 alin. (4) din Codul fiscal, în cazul în care cumpărătorul de produse energetice nu intenționează să desfășoare operațiuni supuse regimului de taxare inversă?
Conform art.1017 alin.(3) din Codul fiscal (în redacția Legii nr.139/2025, în vigoare începând cu 01.01.2026), livrarea de energie electrică/gaze naturale către un comerciant care își are sediul, domiciliul sau reședința obișnuită în Republica Moldova se efectuează în regim de taxare inversă.
Totodată, în sensul articolului menționat, comerciant de energie electrică reprezintă operatorul pieței de energie electrică, precum și cumpărătorul de energie electrică, care îndeplinește cumulativ următoarele condiții:
a) deține o licenţă valabilă de comercializare sau de furnizare a energiei electrice, eliberată de Agenţia Naţională pentru Reglementare în Energetică, în conformitate cu Legea nr.107/2016 cu privire la energia electrică;
b) activitatea sa principală în ceea ce priveşte cumpărarea de energie electrică constă în revânzarea acesteia şi al cărei consum propriu de energie electrică este neglijabil. Prin consum propriu neglijabil de energie electrică se înţelege un consum de maximum 1% din cantitatea procurată.
De asemenea, în sensul articolului menționat, comerciant de gaze naturale reprezintă cumpărătorul de gaze naturale care îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii:
a) deţine o licenţă de furnizare a gazelor naturale sau de comercializare a gazelor naturale, eliberată de Agenţia Naţională pentru Reglementare în Energetică, sau este operatorul platformei de tranzacţionare, aprobat de Agenţia Naţională pentru Reglementare în Energetică şi în conformitate cu Legea nr.108/2016 cu privire la gazele naturale;
b) activitatea principală în ceea ce priveşte cumpărarea de gaze naturale constă în revânzarea acestora şi al cărei consum propriu de gaze naturale este neglijabil. Prin consum propriu neglijabil de gaze naturale se înţelege un consum de maximum 1% din volumul procurat.
Subsecvent, conform art.1017 alin.(4) din Codul fiscal, comercianţii depun la Serviciul Fiscal de Stat o declaraţie pe propria răspundere, din care să rezulte că aceştia îndeplinesc condiţia prevăzută la alin.(3) pct.1) lit.b) şi, respectiv, pct.2) lit.b), în perioada ianuarie-noiembrie a anului de gestiune având un consum propriu de maximum 1% din cantitatea/volumul mărfurilor procurate. Modalitatea şi condiţiile de depunere a declaraţiei sunt stabilite în Ordinul Ministerului Finanțelor nr.120/2025.
Astfel, în cazul în care contribuabilul nu intenționează să desfășoare operațiuni supuse regimului de taxare inversă, acesta nu are obligația depunerii declarației pe propria răspundere.
28.28.15 Unde poate fi consultată lista subiecților impozabili care au declarat pe propria răspundere statutul de comerciant de energie electrică sau de gaze naturale în vederea aplicării art.101⁷ alin. (3) din Codul fiscal?
Lista subiecților impozabili care au declarat pe propria răspundere statutul de comerciant de energie electrică sau de gaze naturale, se publică pe pagina oficială a Serviciului Fiscal de Stat, la rubrica Transparență – Catalogul SFS de date guvernamentale – Taxa pe valoarea adăugată (https://sfs.md/ro/catalogul-datelor-deschise/iii-taxa-pe-valoarea-adaugata ).
Ea este structurată distinct pe următoarele categorii :
a) Lista comercianților de energie electrică ce au depus declarația pe propria răspundere pentru îndeplinirea condiției prevăzute la art.101⁷ alin. (3) din Codul fiscal;
b) Lista comercianților de gaze naturale ce au depus declarația pe propria răspundere pentru îndeplinirea condiției prevăzute la art.101⁷ alin. (3) din Codul fiscal.
28.28.16 Se aplică mecanismul de taxare inversă pentru energia electrică/gaze naturale livrate comercianților, ce sunt consumate nemijlocit de către aceștia?
În conformitate cu prevederile art.1017 alin.(3) din Codul fiscal, livrarea de energie electrică/gaze naturale către un comerciant care își are sediul, domiciliul sau reședința obișnuită în Republica Moldova se efectuează în regim de taxare inversă.
Totodată, în sensul articolului menționat, comerciantul reprezintă operatorul pieţei de energie electrică, precum şi cumpărătorul de energie electrică sau gaze naturale, care îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii:
a) este înregistrat ca subiect al impunerii cu TVA în conformitate cu art.112 din Codul fiscal;
b) deţin, după caz, o licenţă valabilă:
- de comercializare sau de furnizare a energiei electrice, eliberată de Agenţia Naţională pentru Reglementare în Energetică, în conformitate cu Legile cu privire la energia electrică nr.107/2016 şi nr.164/2025, sau;
- de furnizare a gazelor naturale sau de comercializare a gazelor naturale, eliberată de Agenţia Naţională pentru Reglementare în Energetică, sau este operatorul platformei de tranzacţionare, aprobat de Agenţia Naţională pentru Reglementare în Energetică şi în conformitate cu Legea nr.108/2016 cu privire la gazele naturale;
c) activitatea sa principală în ceea ce priveşte cumpărarea de energie electrică sau gaze naturale constă în revânzarea acestora şi al căreia consum propriu de energie electrică sau gaze naturale este neglijabil. Prin consum propriu neglijabil de energie electrică sau gaze naturale se înţelege un consum de maximum 1% din cantitatea procurată.
Subsecvent, conform art.1017 alin.(4) din Codul fiscal, comercianţii depun la Serviciul Fiscal de Stat o declaraţie pe propria răspundere, din care să rezulte că aceştia îndeplinesc condiţia prevăzută la alin.(3) pct.1) lit.b) şi, respectiv, pct.2) lit.b), în perioada ianuarie-noiembrie a anului de gestiune având un consum propriu de maximum 1% din cantitatea/volumul mărfurilor procurate. Modalitatea şi condiţiile de depunere a declaraţiei sunt stabilite în Ordinul Ministerului Finanțelor nr.120/2025.
De asemenea, conform pct.9 din Instrucțiunea cu privire la modul de completare a formularului ”Declaraţie pe propria răspundere pentru îndeplinirea condiţiei prevăzute la art.1017 alin.(3) din Codul fiscal”, Serviciul Fiscal de Stat are obligația de a publica pe pagina sa oficială lista subiecților impozabili care au declarat pe propria răspundere statul de comerciant de energia electrică, gaze naturale.
Astfel, luând în considerație cele expuse mai sus, atât timp cât consumul propriu de energie electrică/gaze naturale a comercianților nu depășește 1% din cantitatea procurată, livrarea acestor produse în adresa lor se efectuează în regim de taxare inversă.